La fiscalidad en la Economía Digital. Un caso particular: Spotify

Abstract

[Resumen]: Este Trabajo de Fin de Grado tiene como objetivo el análisis de los retos que presenta la Economía Digital (en adelante, ED) en la fiscalidad internacional. A su vez, se pretende demostrar la necesidad de una transformación en el sistema fiscal actual. En la nueva realidad económica caracterizada por la digitalización y la globalización de la economía, las normas fiscales clásicas presentan distorsiones impositivas al establecer un desalineamiento entre donde se llevan a cabo realmente las actividades económicas y dónde tiene lugar la imputación de los beneficios. Motivo por el cual se analizará la primera etapa de transformación fiscal (BEPS 1.0) haciendo hincapié en la Acción 1 y 7 del Plan Base Erosion and Profit Shifting (BEPS). Además, en esta etapa se mencionará la aplicación de la “Tasa Google” como posible solución a la pérdida de ingresos fiscales. Luego, se estudiará la segunda fase de la transformación fiscal (BEPS 2.0) o “Two Pilar Project 2021” donde tienen lugar grandes avances orientados a la adaptación del sistema fiscal internacional a la Nueva Economía o ED (Pilar I). Finalmente, se pretende ejemplificar a través de una plataforma digital (Spotify) los modelos tributarios actuales de las MNEs especialmente digitalizadas y la necesidad de adecuarlos a la nueva realidad económica digital. Asimismo, se analiza para el ejemplo expuesto, la aplicación de la “Tasa Google” como posible solución a la elusión fiscal.

[Abstract]: The aim of this Final Degree Project is to study the challenges presented by the Digital Economy in international taxation. At the same time, it aims to demonstrate the need for a transformation of the current tax system. In the new economic reality characterised by the globalisation and digitalisation of the economy, the classic tax rules present tax distortions by establishing a misalignment between where economic activities are actually carried out and where the imputation of the profits takes place. For this reason, a first stage of tax transformation (BEPS 1.0) will be analysed with an emphasis on Action 1 and 7 of the Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) Plan. In addition, the application of the Google Tax as a possible solution to the loss of tax revenues will be mentioned in this stage. Then, the second phase of the tax transformation (BEPS 2.0) or "Two Pillar Project 2021" will be studied, where major developments are taking place aimed at adapting the international tax system to the Digital Economy (Pillar I). Finally, it is intended to exemplify through a digital platform (Spotify) the current tax models of especially digitalised MNEs and the need to adapt them to the new digital economic reality. Likewise, for the example given, the application of the "Google Tax" is analyzed as a possible solution to tax avoidance.