Desafíos y transformaciones que plantea la fiscalidad de la economía digital. Caso de estudio: Booking.com

Abstract

[Resumen] La economía digital ha transformado la manera en que las empresas operan a nivel global, desafiando los estándares tradicionales de la fiscalidad internacional. La ausencia de presencia física ha impulsado estrategias de planificación fiscal agresiva por parte de grandes multinacionales, generando un desequilibrio entre los lugares de generación de beneficios y los de tributación. Ante esta realidad, se antoja necesario reformar el sistema internacional de imposición para abordar los desafíos planteados por la economía digital. Por ello, organizaciones como la OCDE e instituciones como la UE han promovido un cambio de paradigma en la fiscalidad internacional, buscando una solución global coordinada. En este contexto, en 2013, la OCDE y el G20 lanzaron el Plan de Acción BEPS para combatir la erosión de bases imponibles y la deslocalización de beneficios de las multinacionales. Tras la publicación de los informes finales de BEPS 1.0, se sucedieron numerosas propuestas para tratar de seguir paliando las deficiencias del sistema tributario global, incluyendo una Propuesta de Directiva relativa a la presencia digital significativa y otra al impuesto común sobre determinados servicios digitales, ambas planteadas por la Comisión Europea. Con todo, ante la prolongada ausencia de consenso internacional, muchos países, incluida España, decidieron establecer unilateralmente un impuesto sobre determinados servicios digitales. Por su parte, la comunidad internacional, consciente de la necesidad de encontrar una solución multilateral coordinada, lleva años trabajando en una Reforma Fiscal Global (BEPS 2.0) basada en dos Pilares para tratar de reestablecer el equilibrio del marco tributario actual y frenar la adopción de medidas unilaterales por parte de los diferentes Estados. Sobre la base de lo expuesto, en este trabajo se pretenden analizar los retos y transformaciones de la fiscalidad de la ED, evidenciando, a través del estudio del caso de Booking.com, la inadecuación del marco fiscal actual a la nueva realidad económica.

[Abstract] The digital economy has transformed the way companies operate globally, challenging traditional standards of international taxation. The absence of physical presence has driven aggressive tax planning strategies by large multinationals, generating an imbalance between the places of profit generation and those of taxation. Given this reality, it seems necessary to reform the international tax system to address the challenges posed by the digital economy. For this reason, organizations such as the OECD and institutions such as the EU have promoted a paradigm shift in international taxation, seeking a coordinated global solution. In this context, in 2013, the OECD and the G20 launched the BEPS Action Plan to combat the erosion of tax bases and the relocation of profits by multinationals. After the publication of the final BEPS 1.0 reports, numerous proposals were made to try to continue alleviating the deficiencies of the global tax system, including a Proposal for a Directive on significant digital presence and another on the common tax on certain digital services, both of which were raised by the European Commission. However, given the prolonged absence of international consensus, many countries, including Spain, decided to unilaterally establish a tax on certain digital services. For its part, the international community, aware of the need to find a coordinated multilateral solution, has been working for years on a Global Tax Reform (BEPS 2.0) based on two Pillars to try to reestablish the balance of the current tax framework and stop the adoption of unilateral measures by the different States. Based on the above, this work aims to analyze the challenges and transformations of the ED's taxation, evidencing, through the study of the Booking.com case, the inadequacy of the current fiscal framework to the new economic reality.