La exigencia por parte de los estados miembros de requisitos adicionales no contemplados en la Directiva 2009/133/CE para la aplicación del régimen de neutralidad fiscal: un análisis a la luz de la sentencia del TJUE de 16 de noviembre de 2023, asunto C-318/22 (ge Infrastructure Hungary Holding Kft)

Abstract

[Resumen] El presente trabajo tiene por objeto analizar la doctrina establecida por el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) en su sentencia de 16 de noviembre de 2023 (asunto C-318/22, GE Infrastructure Hungary Holding Kft.). En dicha sentencia, el Tribunal examinó la compatibilidad con la Directiva 2009/133/CE de la normativa nacional húngara que supeditaba la aplicación del régimen de neutralidad fiscal a una operación de escisión parcial a requisitos como la reducción del capital social de la sociedad transmitente o la disminución de la participación del socio de la sociedad transmitente en dicha sociedad. En esencia, el TJUE concluyó que los Estados miembros no pueden supeditar la aplicación del régimen de neutralidad fiscal configurado por la Directiva 2009/133/CE al cumplimiento de requisitos adicionales no contemplados en la propia Directiva. Por tanto, nos encontramos ante una sentencia que resulta relevante en relación con aquellos Estados miembros que incluyan en sus respectivas legislaciones fiscales domésticas requisitos no previstos por la Directiva 2009/133/CE a cuyo cumplimiento quede supeditada la aplicación del régimen de neutralidad fiscal.

[Abstract] This paper aims to analyse the doctrine established by the European Court of Justice (ECJ) in its judgment of 16 November 2023 (case C-318/22, GE Infrastructure Hungary Holding Kft.). In that judgment, the Court examined the compatibility with Directive 2009/133/EC of Hungarian legislation which made the application of the tax neutrality regime in the case of a partial division subject to requirements relating to a reduction in the share capital of the transferring company or to a reduction in the shareholding of the shareholder of the transferring company. In essence, the ECJ concluded that Member States may not make the application of the tax neutrality regime laid down in Directive 2009/133/EC subject to additional requirements nor provided for by that Directive. Therefore, the ECJ judgment is relevant in relation to those Member States whose domestic tax laws make the application of the tax neutrality regime set out in Directive 2009/133/EC subject to requirements not provided for by the Directive itself.