Cumplimiento tributario cooperativo y buena gobernanza fiscal en la era BEPS

Abstract

[Resumen]: Esta monografía trata de exponer el complejo marco de tendencias fiscales al que se enfrentan los contribuyentes e intermediarios fiscales que operan a escala global a efectos de aportar una visión más completa del nuevo «campo de juego» y de las implicaciones derivadas de los modernos principios que ordenan las relaciones entre las Administraciones tributarias y los obligados tributarios. La obra toma como punto de partida el origen y primer desarrollo de los programas de «cumplimiento fiscal cooperativo», a través de los cuales se ha pretendido alterar el tradicional modelo de gestión de los sistemas tributarios modernos, a través de la implementación de una serie de nuevos principios (confianza mutua, transparencia, control de riesgos, reducción de costes de cumplimiento, potenciación función asistencial, etc). El desarrollo del modelo de cumplimiento fiscal cooperativo coincide en el tiempo con otra serie de elementos y circunstancias (la globalización, la crisis económico-financiera, la economía digital, entre otras) que ha desencadenado un «tsunami regulatorio» que está provocando un cambio de paradigma fiscal a nivel global (la era BEPS), impactando igualmente de forma sensible sobre las relaciones entre el Fisco y los contribuyentes. Cuestiones como la del «fair share of tax», la equidad, integridad, legitimidad y justicia fiscal del sistema de fiscalidad internacional, o el nuevo concepto de «planificación fiscal agresiva», se han instalado en el debate público y las agendas de reforma creando una suerte de «clima de moral fiscal» y de «tolerancia cero» frente al fraude y la evasión fiscal con múltiples repercusiones, entre las que destacan nuevas exigencias de transparencia fiscal, nuevos límites a la planificación fiscal y nuevas exigencias de gobernanza corporativa en materia fiscal. Todas estas materias son tratadas en esta monografía aportando una reflexión sobre sus implicaciones respecto de la configuración del sistema tributario y del modelo de cumplimiento fiscal en la Era BEPS.

[Abstract]: This monograph seeks to outline the complex framework of tax trends faced by taxpayers and tax intermediaries operating globally in order to provide a more comprehensive view of the new ‘playing field’ and the implications of the modern principles governing relations between tax administrations and taxpayers. The work takes as its starting point the origin and initial development of “cooperative tax compliance” programmes, which have sought to alter the traditional model of modern tax system management through the implementation of a series of new principles (mutual trust, transparency, risk control, reduction of compliance costs, enhancement of the assistance function, etc.). The work takes as its starting point the origin and initial development of ‘cooperative tax compliance’ programmes, which have sought to alter the traditional model of modern tax system management through the implementation of a series of new principles (mutual trust, transparency, risk control, reduction of compliance costs, enhancement of the assistance function, etc.). The development of the cooperative tax compliance model coincides with a series of other factors and circumstances (globalisation, the economic and financial crisis, the digital economy, among others) that have triggered a ‘regulatory tsunami’ that is causing a global tax paradigm shift (the BEPS era), which is also having a significant impact on relations between tax authorities and taxpayers. Issues such as the ‘fair share of tax’, equity, integrity, legitimacy and tax justice in the international tax system, or the new concept of ‘aggressive tax planning’, have become part of the public debate and reform agendas, creating a kind of ‘climate of fiscal morality’ and ‘zero tolerance’ towards tax fraud and evasion with multiple repercussions, including new demands for fiscal transparency, new limits on tax planning and new demands for corporate governance in tax matters. All these issues are addressed in this monograph, which reflects on their implications for the configuration of the tax system and the tax compliance model in the BEPS era.