La fiscalidad de las monedas virtuales en el marco de la Acción 1 del Plan BEPS. La problemática de su uso para el blanqueo de capitales

Abstract

[Resumen]: El objetivo del presente Trabajo de Fin de Grado consiste en estudiar una de las principales amenazas a las que se enfrenta la fiscalidad internacional en la actualidad: el uso de las monedas virtuales en el marco de la Acción 1 del Plan BEPS. Además de exponer los desafíos relacionados con el desarrollo de las TIC recogidos en la Acción 1, se hace un repaso del concepto de moneda virtual y de su regulación. Después de esta contextualización, se pasa a analizar los desafíos más relevantes que suponen las monedas virtuales en el ámbito de la fiscalidad internacional: su tributación en España y en otros países y la problemática de su uso como instrumento para el blanqueo de capitales, por tratarse de un elemento de difícil rastreo y con una operativa eminentemente transnacional. Finalmente, se pretenden destacar los principales riesgos fiscales a los que se enfrentan los organismos de control tributario y las posibles acciones que puede adoptar la Administración para hacerles frente.

[Abstract]: The aim of this Final Project is to study one of the main threats currently facing International Taxation: the use of virtual currencies in the framework of Action 1 of BEPS Plan. In addition to exposing the challenges related to the development of ICT included in Action 1, we make a review of the concept of virtual currency and its regulation. After this contextualization, we analyze the most relevant challenges posed by virtual currencies in the scope of International Taxation: their taxation in Spain and other countries, and the problem of their use as an instrument for money laundering, as they are an element that is difficult to trace in addition to having a transnational nature. Finally, we intend to highlight the main fiscal risks that tax control agencies are deling with, and the possible actions that the Administration can take to face them.